淺談?dòng)?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（Computer Aided Auditing Technique）在我國(guó)有時(shí)又稱利用計(jì)算機(jī)審計(jì)也是“審計(jì)電算化”一詞的主要含義。計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)使審計(jì)人員有了一種能有效地提高審計(jì)效率的工具，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審查也需要更多地使用計(jì)算機(jī)，因此，計(jì)算機(jī)是現(xiàn)代審計(jì)人員完成審計(jì)任務(wù)所不可缺少的工具，使用計(jì)算機(jī)是審計(jì)人員提高工作效率的基本手段。審計(jì)人員可以利用計(jì)算機(jī)編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿，進(jìn)行審計(jì)分析，查詢有關(guān)法規(guī)條例，分析審計(jì)資料，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試等。

　　一、利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)管理

　　國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、企業(yè)審計(jì)部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理部門(mén)可以利用計(jì)算機(jī)完善審計(jì)行政管理和內(nèi)部控制。審計(jì)機(jī)構(gòu)可以利用計(jì)算機(jī)編制年度審計(jì)計(jì)劃，記錄審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，安排審計(jì)任務(wù)和資金分配。在進(jìn)行時(shí)間預(yù)算時(shí)可以利用計(jì)算機(jī)統(tǒng)籌安排日程。如果利用計(jì)算機(jī)字處理功能編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，可以使審計(jì)報(bào)告的格式、措辭等更為標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，還可以利用計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行有效的管理。

　　二、建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)

　　建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)可以使審計(jì)機(jī)構(gòu)更有效的利用審計(jì)資料，完成審計(jì)任務(wù)。審計(jì)人員可以利用審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)隨時(shí)檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計(jì)管理的歷史資料，歷年的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿，國(guó)家有關(guān)法規(guī)、規(guī)章和制度，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)審計(jì)規(guī)范，企業(yè)的內(nèi)部控制制度等，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)能極大地提高審計(jì)效率。

　　三、審計(jì)測(cè)試和審計(jì)驗(yàn)證

　　對(duì)企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，審計(jì)人員可以使用各種CAAT軟件進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。CAAT軟件大致上可以分為三大類，項(xiàng)目測(cè)試輔助軟件、系統(tǒng)測(cè)試輔助軟件和系統(tǒng)模擬軟件。

　　1.項(xiàng)目測(cè)試輔助軟件 項(xiàng)目測(cè)試輔助軟件是審計(jì)人員為完成個(gè)別的審計(jì)項(xiàng)目的測(cè)試而編制、使用的CAAT軟件。這些軟件一般包括幫助審計(jì)人員進(jìn)行分析性復(fù)核的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算、分析軟件，幫助審計(jì)人員進(jìn)行抽樣審計(jì)的樣本抽取、計(jì)算、評(píng)價(jià)的軟件，問(wèn)卷調(diào)查表統(tǒng)計(jì)、計(jì)算、分析軟件等。審計(jì)人員可以將各個(gè)項(xiàng)目測(cè)試輔助軟件集成在一起組成審計(jì)軟件包使用。

　　2.系統(tǒng)測(cè)試輔助軟件 系統(tǒng)測(cè)試輔助軟件是審計(jì)人員為完成對(duì)企業(yè)使用的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)而編制、使用的CAAT軟件。這些軟件一般包括兩種類型，一種是對(duì)比測(cè)試軟件，即審計(jì)人員從企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的原始數(shù)據(jù)中抽取一個(gè)樣本數(shù)據(jù)，將樣本數(shù)據(jù)輸入到與企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)類似的CAAT軟件中進(jìn)行處理，把CAAT軟件的結(jié)果與企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，以判定企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可靠性、安全性。另一種是將用于測(cè)試的CAAT軟件鏈接到企業(yè)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)人員輸入一些特別準(zhǔn)備的測(cè)試數(shù)據(jù)，由企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果轉(zhuǎn)移到CAAT軟件的一個(gè)測(cè)試文件中去，審計(jì)人員檢查這一測(cè)試文件是否符合預(yù)期的結(jié)果，從而判斷企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可靠性、安全性。系統(tǒng)測(cè)試輔助軟件也可以把兩種類型的CAAT軟件結(jié)合在一起使用。

　　3.系統(tǒng)模擬軟件 系統(tǒng)模擬軟件是審計(jì)人員運(yùn)用已建立的數(shù)學(xué)模型在計(jì)算機(jī)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行模擬，以判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能應(yīng)產(chǎn)生的結(jié)果，從而審查企業(yè)各項(xiàng)措施、決策的有效性和合理性。審計(jì)人員也可以模擬企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將模擬結(jié)果與企業(yè)實(shí)際成果進(jìn)行比較分析，找出存在的差異，分析差異產(chǎn)生的原因。系統(tǒng)模擬軟件一般用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)或企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。

　　計(jì)算機(jī)是審計(jì)人員提高審計(jì)效率，提高審計(jì)質(zhì)量的最有效的輔助工具，是現(xiàn)代審計(jì)人員完成審計(jì)任務(wù)所不可缺少的幫手。雖然，使用計(jì)算機(jī)是審計(jì)人員提高工作效率的基本手段，但是，由于審計(jì)的特殊性，審計(jì)人員的主觀判斷、工作經(jīng)驗(yàn)等是完成審計(jì)任務(wù)的主要因素，計(jì)算機(jī)技術(shù)是輔助性的工具。